Мінімальна зарплата зміниться:

• з 1 січня 2024 р. — 7 100 грн (до 31 грудня 2023 р. — 6 700 грн);

У 2024 році збільшено розміри прожиткового мінімуму для усіх основних соціальних та демографічних груп. Для розрахунку єдиного податку для ФОПів І групи використовується тільки прожитковий мінімум для працездатних осіб, який встановлений на початок року. З 1 січня 2024 року він становить 3 028 грн.

Податки для ФОП І групи

Вибір групи платників єдиного податку залежить від сфери діяльності ФОПа, обсягу доходів, кола споживачів товарів та послуг підприємця (фізичні чи юридичні особи). Платники першої групи можуть працювати лише з населенням, здійснювати роздрібну торгівлю виключно з торгових місць на ринках, а їх річний дохід не може перевищувати 167 мінімальних зарплат. Вони мають сплачувати єдиний соціальний внесок (розраховується, виходячи з поточного рівня прожиткового мінімуму) та єдиний податок (прив’язаний до мінімальної заробітної плати).

Мінімальний ЄСВ для цієї групи «спрощенців» становить 22% мінімальної заробітної плати. Відповідно, підприємці на першій групі цього року повинні платити:

• з 1 січня — 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;

Розмір єдиного податку для цієї групи встановлює місцева влада, але не вище 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня. Відповідно, цього року максимальна ставка єдиного податку становитиме 302,80 грн на місяць.

Податки для ФОП II групи

Платник єдиного податку другої групи — це особа, яка здійснює продаж товарів чи послуг лише фізичним особам чи платникам єдиного податку, має до 10 найманих працівників і річний дохід не більше 834 МЗП.

Мінімальний ЄСВ — 22% мінімальної заробітної плати. Відповідно, платити потрібно:

• з 1 січня — 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;

Розмір єдиного податку для цієї групи встановлює місцева влада, але не вище 20% мінімальної зарплати на 1 січня. Максимальна ставка єдиного податку становитиме 1 420 грн на місяць.

Податки для ФОП III групи

Для платників третьої групи допускається продаж товарів без обмежень за статусом контрагентів, а також робота без обмеження за кількістю найманих працівників.

Мінімальний ЄСВ — 22% мінімальної заробітної плати. Відповідно, платити потрібно:

• з 1 січня — 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;

Єдиний податок — 5% доходу (якщо підприємець не зареєстрований платником ПДВ), або 3% доходу «плюс» ПДВ для тих, хто має свідоцтво платника ПДВ.

Оподаткування «спрощенців» з 1 січня 2024 року

Скільки платити за найманих працівників

Всі ФОП 1, 2 та 3 груп єдиного податку, а також ті, хто перебуває на загальній системі оподаткування, та самозайняті особи до кінця військового стану можуть не сплачувати єдиний соціальний внесок за себе. Ця пільга зберігається, й ЄСВ і надалі за себе можна не платити. Але в такому разі страховий стаж не зараховуватиметься.

Пільга щодо сплати соціального внеску не поширювалася і не поширюється на найманих співробітників. За них ЄСВ треба платити у будь-якому випадку.

Мінімальний ЄСВ становить 22% від мінімальної заробітної плати. З 1 січня наймані працівники не можуть отримувати зарплату менше 7 100 грнІ з зарплати необхідно стягнути податок із доходів фізосіб (ПДФО — 18%) і військовий збір (ВЗ — 1,5%).

З 1 січня розрахунок податків виглядає так:

Заробітна плата не менше  — 7 100 грн
ПДФО — 7 100×18% = 1 278 грн
ВЗ — 7 100×1,5% = 106,50 грн
ЄСВ — 7 100×22% = 1 562 грн
Утримання: 1 384,5 грн (ПДФО + ВЗ)

Тобто витрати на одного працівника становлять: ставка — 7 100 грн (із них ПДФО (1 278 грн) + військовий збір (106,5 грн)) + ЄСВ 1 562 грн = 8 662 грн.

«На руки» працівник отримає: 5 715,5 грн/місяць, оскільки ПДФО та ВС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

Нові ліміти для ФОП

Залежно від групи, ФОП на єдиній системі оподаткування мають ліміти за оборотами на власних рахунках. Ця сума залежить від мінімальної зарплати, а отже, зі збільшенням її розміру з 1 січня 2024 року до 7 100 грн ліміти зросли:

• 1 група — 1 185 700 грн (167 МЗП);
• 2 група — 5 921 400 грн (834 МЗП);
• 3 група — 8 285 700 грн (1 167 МЗП).

Важливо пам’ятати, що за умови перевищення лімітів ФОП автоматично переводиться на іншу групу оподаткування або на загальну систему. В такому разі, й податки, що сплачуються, можуть стати більшими. Тому важливо слідкувати за цими показниками, особливо під кінець року.

                                                                         Головний спеціаліст відділу

з питань праці управління економіки

Манько Марія